銀監(jiān)會財務(wù)會計部副主任胡永康在昨日召開的第四屆注冊會計師論壇上流露,為進(jìn)一步加強對銀行業(yè)金融機構(gòu)的監(jiān)管,銀監(jiān)會已制定完成《銀行業(yè)金融機構(gòu)外部審計監(jiān)管指引》,預(yù)計下個月就會出臺。
胡永康表現(xiàn),外部審計是銀行監(jiān)管的重要補充。外部審計的一些信息有助于銀行監(jiān)管機構(gòu)有針對性地對銀行業(yè)金融機構(gòu)財務(wù)采用必要的監(jiān)管措施。此次金融危機后,巴塞爾銀行監(jiān)管委員會已經(jīng)采用多種措施改良銀行外部審計質(zhì)量。
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他表現(xiàn),將于下個月出臺的《銀行業(yè)金融機構(gòu)外部審計監(jiān)管指引》,將加大對銀行業(yè)外部審計的監(jiān)管力度。其重要內(nèi)容包含四個方面:一是確保外部審計的質(zhì)量。請求銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)委托具有獨立性、專業(yè)勝任才能和良好名譽的外審機構(gòu)進(jìn)行審計。請求銀行業(yè)金融機構(gòu)對簽字注會師履行定期輪換,負(fù)責(zé)外部審計的機構(gòu)不宜同時供給咨詢服務(wù)。
對于外審機構(gòu)存在不當(dāng)行動和嚴(yán)重問題,銀行業(yè)金融機構(gòu)可以終止委托其承擔(dān)審計工作。銀行監(jiān)管機構(gòu)則有權(quán)對審計報告質(zhì)量進(jìn)行評估。
二是請求銀行業(yè)金融機構(gòu)積極配合外審機構(gòu)開展審計工作。銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)懂得外部審計程序及質(zhì)量把持請求,為外部審計機構(gòu)實行適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚬┙o合理保證,同時應(yīng)當(dāng)與外審機構(gòu)充分溝通,及時懂得審計進(jìn)展情況。而外部審計機構(gòu)根據(jù)審計準(zhǔn)則向銀行監(jiān)管機構(gòu)報告情況時,銀行業(yè)金融機構(gòu)不得設(shè)置障礙。
三是請求銀行監(jiān)管機構(gòu)與外部審計機構(gòu)加強配合。《指引》請求銀行監(jiān)管機構(gòu)通過舉辦雙方或三方談判方法加強與外審機構(gòu)的溝通和交換。外審機構(gòu)審計過程中發(fā)明銀行嚴(yán)重違法、違規(guī)等重大事項時,可直接向銀行監(jiān)管機構(gòu)報告。
四是強調(diào)對審計成果的利用。《指引》明白,銀行監(jiān)管部門要關(guān)注外部審計反應(yīng)的問題,銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)器重并積極整改外部審計發(fā)明的問題,及時將整改成果報告銀行監(jiān)管機構(gòu)。
為進(jìn)步銀行業(yè)外部審計質(zhì)量,胡永康還建議,賦予銀行監(jiān)管機構(gòu)必定的外部審計監(jiān)管權(quán)限。他說,銀行監(jiān)管機構(gòu)對外部審計機構(gòu)是否具有監(jiān)管權(quán)限已成為一個國際性的監(jiān)管問題。銀監(jiān)會在銀行外部審計方面擁有適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管權(quán)限,是與國際銀行監(jiān)管發(fā)展趨勢和完善我國金融監(jiān)管環(huán)境請求相適應(yīng)的。
他還建議加強銀行監(jiān)管機構(gòu)和注會師行業(yè)主管部門的合作。“盡管新會計準(zhǔn)則實行大大進(jìn)步了銀行業(yè)會計信息質(zhì)量,但會計準(zhǔn)則的原則性和過多主觀斷定的利用使得審計難度增大。盼望銀監(jiān)會和中注協(xié)加強合作,共同領(lǐng)導(dǎo)和督促會計師事務(wù)所不斷進(jìn)步銀行外部審計質(zhì)量�！焙揽嫡f。
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